服务业的增值税可以多抵扣10%

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生效日期:2019-03-21

预计失效日期:2022-03-20

政策效力:已生效,全面执行

适用税种:增值税

适用企业阶段:初创期,成长期,成熟期

适用企业规模:超大型企业,大型企业,中型企业,小型企业,微型企业

在现有进项的增值税基础上,纳税人可以多抵扣10%,部分解决服务业的进项不充足的问题。


①政策文件中的销售额,肯定是界定为增值税的销售额(肯定是不含税的),不要和会计收入或者所得税收入混为一谈。根据相关文件,我们知道增值税销售额,其中括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。


②纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。也就是下一年能否适用,需要根据上一年销售额确定。不是一经适用,后续都可以,每年都需要进行确认是否符合政策条件。


③本公告所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的,应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。


④2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。增值税一般纳税人登记管理办法(国家税务总局令第43号):本办法所称的生效之日,是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日,由纳税人在办理登记手续时自行选择。


⑤根据政策,2019年8月申报增值税,企业符合增值税加计抵减政策,但是当期忘了这个操作,那么是否后续可以补充呢?根据政策:“纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提”,这个是对于在适用政策之前,都可以补充计提,对于适用政策后,发生的没有计提,应该也是没有问题的。


⑥自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。也就是政策适用期间是自2019年4月1日至2021年12月31日,企业如果想适用此政策,注意及时计提加计抵减税额,及时按照政策申报。


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